普通考試
113年
[會計] 會計學概要
第 1 題
甲公司 X1 年 12 月 31 日銀行對帳單之銀行帳戶餘額為$27,200，會計紀錄之銀行帳戶餘額為$35,200。其他資訊如下：
①X1 年 11 月 30 日與 12 月 31 日之在途存款分別為$6,000 與$8,000
②X1 年 11 月 30 日與 12 月 31 日之未兌現支票分別為$4,000 與$2,000
③銀行通知甲公司 X1 年 12 月之利息收入之金額為$80
④甲公司簽發支票給供應商金額為$3,600，會計紀錄誤記為$6,300
⑤甲公司收自客戶之即期支票，因客戶存款不足跳票金額為$4,800
甲公司係每月底編製銀行調節表，甲公司 X1 年 12 月 31 日正確之銀行帳戶餘額為何？
①X1 年 11 月 30 日與 12 月 31 日之在途存款分別為$6,000 與$8,000
②X1 年 11 月 30 日與 12 月 31 日之未兌現支票分別為$4,000 與$2,000
③銀行通知甲公司 X1 年 12 月之利息收入之金額為$80
④甲公司簽發支票給供應商金額為$3,600，會計紀錄誤記為$6,300
⑤甲公司收自客戶之即期支票，因客戶存款不足跳票金額為$4,800
甲公司係每月底編製銀行調節表，甲公司 X1 年 12 月 31 日正確之銀行帳戶餘額為何？
- A $28,400
- B $29,400
- C $31,200
- D $33,200
思路引導 VIP
如果你想找出公司在 12 月 31 日那天真正「可用」的現金金額，但發現銀行與公司的紀錄對不起來。請思考：有哪些交易是「公司已經寫在帳本上，但銀行端因為作業時間差而尚未記錄」的？如果你從銀行的餘額出發，去補足這些「只有公司知道、銀行還不知道」的資訊，最後推導出的結果會代表什麼樣的財務指標？
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專業點評
做得非常出色！這顯示你對銀行存款調節表的核心編製邏輯已有紮實掌握。
- 觀念驗證：求「正確餘額」最快的方法是從「銀行端」調整。其調整邏輯在於處理時間差：
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銀行調節表編製
💡 透過調節項目消除銀行與公司帳面差異，求得正確餘額。
| 比較維度 | 銀行端 (Bank Statement) | VS | 公司端 (Book Balance) |
|---|---|---|---|
| 典型加項 | 在途存款 (DIT) | — | 代收款項、利息收入 |
| 典型減項 | 未兌現支票 (O/S) | — | NSF跳票、手續費 |
| 錯誤更正 | 銀行端的紀錄錯誤 | — | 公司帳務的紀錄錯誤 |
💬雙方分別調整「對方已知、己方未入帳」之項目，最終求得正確餘額。
