普通考試
113年
[財經廉政] 經濟學與財政學概要
第 47 題
關於我國租稅優惠的設計，下列敘述何者錯誤？
- A 透過稅法及相關法令給予某些租稅主體或客體租稅優惠，無需進行稅式支出評估
- B 免稅所得屬於排除型的租稅優惠
- C 扣抵型租稅優惠規模，一般與納稅義務人適用稅率無關
- D 扣除型租稅優惠規模，視納稅者所適用的邊際稅率而定，適用邊際稅率越高者，受惠的租稅規模越大
思路引導 VIP
當政府決定少收某些人的稅來達成特定政策目標時，這在經濟學上被視為一種「隱藏預算」。在民主法治國家中，對於任何涉及國家財政變動的重大措施，你認為政府是否應該在法律程序中，「預先計算」出這項舉動會讓國庫損失多少收入，並評估其合理性？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
本題測驗對於我國租稅優惠設計及相關法規與學理的理解。關於選項A，根據財政紀律法第6條規定：「中央政府各級機關所提稅式支出法規，應確認未構成有害租稅慣例，並盤點運用業務主管政策工具之情形及執行結果，審慎評估延續或新增租稅優惠之必要性。經評估確有採行稅式支出之必要者，應就稅式支出法規實施效益及成本、稅收損失金額、財源籌措方式、實施年限、績效評估機制詳予研析，確保其可行且具有效性。稅式支出評估作業辦法，由行政院另定之。直轄市、縣（市）政府應編製地方稅稅目之稅式支出報告，列入地方政府總預算。」由此條文可知，不論是中央或地方政府，在給予某些租稅主體或客體租稅優惠（即稅式支出）時，依法均必須進行審慎的稅式支出評估與編製相關報告，以確保其必要性與有效性，因此選項A稱「無需進行稅式支出評估」之敘述明顯錯誤，為本題正確答案。至於其他選項均為正確的租稅學理概念，選項B的免稅所得旨在將特定所得排除於課稅範圍之外，屬於排除型的租稅優惠；選項C的扣抵型租稅優惠（如稅額扣抵）係直接自最終應納稅額中減除固定金額，其受惠規模一般與納稅義務人適用的稅率無關；選項D的扣除型租稅優惠（如所得扣除額）則是先從所得總額中減除後再乘上稅率，因此納稅者適用的邊際稅率越高，其實質能節省的稅額與受惠規模就越大。