高等考試
113年
[會計] 中級會計學
第 18 題
甲公司於 X1 年 1 月 1 日開始營業，其 X1 及 X2 兩年的稅前會計所得如下：
X1 年$240,000
X2 年$560,000
以下項目導致稅前會計所得和課稅所得之間的差異：
1. 在 X1 年，公司收到$180,000 的 3 年租金；其中$60,000 是在 X1 年認列為租金收入；其他$120,000 將在 X2 年至 X3 年期間平均認列為租金收入。全部$180,000 包含在 X1 年的課稅所得中。
2. 公司在 X1 年和 X2 年各支付$10,000 的污染罰款，該罰款不能在報稅上列報為費用。
3. 在 X2 年，公司解雇了一位高階主管，同意支付$90,000 遣散費。該金額將於 X2 年至 X4 年每年支付$30,000。全部$90,000 在 X2 年列為費用。就稅務目的而言，當實際支付時遣散費才可以申報為費用。
X1 年 12 月 31 日的實施稅率如下：
X1 30% | X3 40%
X2 35% | X4 40%
請問 X1 年與 X2 年的課稅所得分別為：
X1 年$240,000
X2 年$560,000
以下項目導致稅前會計所得和課稅所得之間的差異：
1. 在 X1 年，公司收到$180,000 的 3 年租金；其中$60,000 是在 X1 年認列為租金收入；其他$120,000 將在 X2 年至 X3 年期間平均認列為租金收入。全部$180,000 包含在 X1 年的課稅所得中。
2. 公司在 X1 年和 X2 年各支付$10,000 的污染罰款，該罰款不能在報稅上列報為費用。
3. 在 X2 年，公司解雇了一位高階主管，同意支付$90,000 遣散費。該金額將於 X2 年至 X4 年每年支付$30,000。全部$90,000 在 X2 年列為費用。就稅務目的而言，當實際支付時遣散費才可以申報為費用。
X1 年 12 月 31 日的實施稅率如下：
X1 30% | X3 40%
X2 35% | X4 40%
請問 X1 年與 X2 年的課稅所得分別為：
- A $370,000; $570,000
- B $360,000; $560,000
- C $370,000; $510,000
- D $250,000; $510,000
思路引導 VIP
請試著思考：如果稅務機關遵循「現金收付」的精神，而會計遵循「權責發生」原則，當你在帳面上先預提了一大筆未來才要分期支付的費用時，對於『現在』要交給國稅局的課稅所得，你應該把這筆還沒付出去的「超額費用」做加回還是減除的動作？
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AI 詳解
AI 專屬家教
安妮亞的超棒解析！
哇！你答對了！彭德說你會對，安妮亞摸摸彭德的頭，你真的好厲害喔！這題考的是把會計錢錢和稅稅錢錢變一樣的魔術！要把權責發生制和稅法現金收付原則的錢錢，咻～地變過來！好難但你做到了！✨
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