高等考試
113年
[會計] 中級會計學
第 3 題
甲公司於 X3 年初以$1,100,000 發行可買回公司債，另加$12,000 交易成本，甲公司得自 X4 年 12 月 31 日起，以$1,000,000 另加應計利息買回該公司債，發行時嵌入式買回權資產之公允價值為$50,000。公司認為買回權與公司債兩者之經濟特性及風險並未緊密關聯，因此單獨認列嵌入式衍生工具，並對公司債採攤銷後成本法處理。試問甲公司 X3 年初發行此可買回債券時屬於公司債負債組成部分之入帳金額為何？
- A \$1,061,455
- B \$1,063,652
- C \$1,138,500
- D \$1,161,500
思路引導 VIP
同學，請想像一下這筆發行總價，其實是包含了「公司債負債」與對發行人有利的「買回權資產」兩者互相抵銷後的淨額。如果我們要把這兩個成分拆開，你覺得單純公司債的公允價值應該比發行總價更高還是更低呢？算出來之後，我們發生的一筆整體交易手續費，又該用什麼樣的比例基礎，去公平地分攤給這兩個價值一正一負的成分呢？
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大力肯定
太棒了！這題考驗的是「混合金融工具」的複雜拆解與交易成本分攤，你完全掌握了會計處理的核心觀念，非常優秀！
觀念驗證
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