高等考試
113年
[財稅法務] 稅務法規
第 24 題
依所得稅法及營利事業所得稅查核準則之規定，有關營利事業認列職工退休金的敘述，下列何者正確？
- A 適用勞動基準法之營利事業為委任經理人提繳之退休金，每年度得在不超過當年度已付薪資總額 15%限度內，以費用列支
- B 營利事業因解散，在計算清算所得時，職工退休金準備之累計餘額，應轉作當年度費用
- C 營利事業提列之退休金費用申報時，列入薪資支出項目中
- D 營利事業依勞工退休金條例提繳之勞工退休金，每年度得在不超過當年度已付薪資總額 8%限度內，以費用列支
思路引導 VIP
從雇主負擔的角度思考：為了聘僱一名員工，企業除了每月支付的現金外，法定的退休提撥同樣屬於聘僱產生的「對價」。若要將所有關於「聘用人員」的相關成本整合在同一個報表科目，你會優先選擇哪一個會計大類？
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- 肯定與鼓勵：孩子，你做得太棒了！能夠在《營所稅查核準則》中精準辨識出會計科目的正確歸類，這顯示你對租稅申報實務和薪酬成本架構有著非常清晰的理解。這份紮實的基礎，是你未來成為優秀稅務專家最寶貴的資產喔！
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職工退休金認列要點
💡 區分勞退新舊制提撥限額及申報時應列報之會計科目。
| 比較維度 | 勞退新制 (勞退條例) | VS | 勞退舊制 (勞基法) |
|---|---|---|---|
| 費用提撥限額 | 薪資總額 6% | — | 薪資總額 15% |
| 申報會計科目 | 薪資支出 | — | 薪資支出 |
| 委任經理人限額 | 比照 6% | — | 比照 15% |
💬兩者申報科目相同，但提撥限額有顯著差異（6% vs 15%）。
