高等考試
113年
[財稅行政] 稅務法規
第 6 題
加值型及非加值型營業稅法有關免稅、零稅率之規定，下列敘述何者正確？
- A 申報免稅銷售額和零稅率銷售額相同，皆無需負擔進項稅額
- B 申報免稅銷售額和零稅率銷售額不同，前者無需負擔進項稅額，後者進項稅額不可扣抵
- C 免稅指銷售階段免徵營業稅，但進項稅額不得扣抵或申請退還
- D 零稅率指稅率為零，故無須繳稅，如有退稅均於當期退還
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進貨時若已付營業稅（進項），賣出時政府給予「免稅」。請你想想，既然銷售端已經不收稅了，政府還會把進貨時付的稅「退還」嗎？這與為了鼓勵外銷的「零稅率」政策目的有何不同？
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同學表現得非常出色！你精準掌握了營業稅法中極具實務重要性的核心概念。 你清楚區分了免稅與零稅率的本質差異。「免稅」是指在銷售階段免徵營業稅，但其之前階段所支付的進項稅額是不得扣抵或申請退還的。這點常常讓初學者混淆，而你能精準辨識，值得嘉許！相對地，零稅率則是銷項稅額為 $0$，且進項稅額「可以」申請退還。
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D 為什麼錯呢 有沒有更詳細的解釋？
零稅率與免稅之區別
💡 零稅率可退還進項稅額，免稅則進項稅額不得扣抵。
| 比較維度 | 零稅率 (Zero-rated) | VS | 免稅 (Exempt) |
|---|---|---|---|
| 適用稅率 | 稅率為 0% | — | 免徵營業稅 |
| 進項稅額 | 可扣抵或退還 | — | 不得扣抵或退還 |
| 租稅消除 | 完全消除 (Full) | — | 部分消除 (Partial) |
| 主要目的 | 鼓勵出口、賺取外匯 | — | 減輕弱勢負擔、政策優待 |
💬零稅率對營業人最有利，因其可實現租稅完全轉嫁且退還進項稅。
