統測
113年
[商業與管理群] 專業科目(2)
第 14 題
下列有關我國營業稅的敘述正確的有哪幾項？
①出售土地不必繳納銷項稅額的營業稅
②我國現行營業稅就只有一種加值型營業稅
③我國現行加值型營業稅的計算係採銷售總額課徵營業稅
④我國營業稅法規定，除本法另有規定外，一般營業稅最高稅率10%，最低稅率5%
⑤中華民國境內銷售貨物或勞務的買受人是我國營業稅的納稅義務人
⑥免稅與零稅率的差異在於免稅可扣抵進項稅額，零稅率不可扣抵進項稅額
①出售土地不必繳納銷項稅額的營業稅
②我國現行營業稅就只有一種加值型營業稅
③我國現行加值型營業稅的計算係採銷售總額課徵營業稅
④我國營業稅法規定，除本法另有規定外，一般營業稅最高稅率10%，最低稅率5%
⑤中華民國境內銷售貨物或勞務的買受人是我國營業稅的納稅義務人
⑥免稅與零稅率的差異在於免稅可扣抵進項稅額，零稅率不可扣抵進項稅額
- A 僅①、④
- B 僅⑤、⑥
- C 僅③、④、⑤
- D 僅①、②、③、⑥
思路引導 VIP
請同學優先釐清《加值型及非加值型營業稅法》中的核心制度架構：首先，思考我國營業稅是否僅有「加值型」單一體系，還是尚存在依銷售總額課徵的「非加值型」體系？其次，針對加值型營業稅的計算邏輯，其核心在於「稅額扣抵法」，請回想進項稅額與銷項稅額的抵扣關係為何。第三，請務必辨析「零稅率」與「免稅」在「進項稅額」是否能申請退還或扣抵上的本質差異。最後，關於納稅義務人的法律定義、土地買賣的課稅性質，以及法定稅率區間（$5%$ 至 $10%$）的規定，是否皆符合法條之規範？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
本題正確答案為選項A。關於敘述①，依據加值型及非加值型營業稅法第8條規定：「下列貨物或勞務免徵營業稅：一、出售之土地。」由此可知，出售土地屬於法定免徵營業稅之項目，不必繳納銷項稅額的營業稅，該敘述完全正確。關於敘述④，我國一般營業稅率規範確為最高10%、最低5%，亦屬正確。至於其他選項敘述，我國現行營業稅制包含加值型及非加值型，並非僅有一種加值型營業稅；加值型營業稅係依據加值額而非銷售總額課徵；一般境內銷售貨物或勞務之納稅義務人為銷售之營業人而非買受人；且免稅與零稅率之差異在於免稅不可扣抵進項稅額，而零稅率方可扣抵進項稅額，故敘述②、③、⑤、⑥皆屬錯誤觀念。綜合上述分析，本題敘述僅①與④正確，故應選擇選項A。