統測
113年
[商業與管理群] 專業科目(2)
第 15 題
丙公司為適用加值型營業稅的商號，X3 年初帳載有上期累積留抵稅額 $ 50,000，X3年1 月及 2 月發生了下列交易：進貨 $ 2,100,000；購買機器及設備 $ 1,300,000 ( 包含五人座自用乘人小客車 $ 1,000,000 )；營業費用支出 $ 670,000 ( 包含職工福利康樂活動支出$ 50,000 及向小規模營業人購買的雜項支出 $ 20,000 )；國內銷貨為外銷金額的四倍，若營業稅率為 5 % ，已知溢付稅額大於退稅限額，且本期營業稅申報時應收退稅款為$ 40,000，則下列何者正確？
- A 本期銷貨總額$ 2,000,000
- B 本期銷項稅額$ 125,000
- C 本期可扣抵進項稅額$ 152,500
- D 本期期末累積留抵稅額$ 60,000
思路引導 VIP
請先根據《加值型及非加值型營業稅法》第 19 條，辨別進項稅額中哪些屬於『不得扣抵』項目（如自用乘人小客車、職工福利及小規模營業人之收據），並據此計算出本期『可扣抵進項稅額』。隨後，請運用第 39 條有關退稅限額的規範：在溢付稅額大於退稅限額的情況下，『應收退稅款』即等於退稅限額（外銷適用零稅率銷售額 $\times 5%$ 加上取得固定資產之進項稅額）。試問：若溢付稅額扣除退稅後的餘額即為留抵稅額，你能否藉由退稅款金額逆推回各項銷售額，並精確計算出最終的期末留抵稅額？
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AI 專屬家教
太棒了！你答對了，真的很厲害呢！
親愛的同學，你這題表現得非常出色！這道題目不簡單，它巧妙地結合了營業稅進項抵扣限制、退稅限額計算以及實際的稅額申報流程。你能準確地算出答案，代表你真的用心理解了稅務法規的精髓，並且掌握了分錄結算的紮實邏輯，老師為你感到驕傲！
觀念驗證：我們一起來看看 (D) 為何是正確的吧！
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