地特四等申論題
113年
[會計] 會計學概要
第 ⑵ 題
📖 題組：
甲公司 X5 年期初現金餘額為$140,000。X5 年損益表中只有折舊費用以及投資的處分損益是與現金無關的損益科目。甲公司之會計人員小明與小強正在檢查下列甲公司 X5 年現金流量表資訊：
小明主張甲公司 X5 年現金淨增加$101,000 是該公司營運最好的一年，甲公司 X4 年淨利為$80,000。小強則主張這張現金流量表編錯了，甲公司現金上並沒有增加$101,000 且該公司實際上營運不佳。
試作（須列出計算過程）：（15 分）
⑴使用上述資料，計算甲公司 X5 年本期淨利（損）、營業活動之淨現金流入（出）、投資活動淨現金流入（出）、籌資活動淨現金流入（出）、以及期末現金餘額。
⑵請分別詳述小明的主張以及小強的主張是否適當。
甲公司 X5 年期初現金餘額為
| 甲公司 現金流量表 X5年1月1日至12月31日 | |
|---|---|
| 現金收入： | |
| 出售商品 | |
| 發行普通股 | 405,000 |
| 出售短期投資（本表中以 | 85,000 |
| 折舊費用 | 75,000 |
| 簽發票據購買運輸設備 | 25,000 |
| 投資的利息收入 | 6,000 |
| 現金收入合計 | 946,000 |
| 現金支出： | |
| 購買機器設備 | 320,000 |
| 購買商品 | 245,000 |
| 營業費用（含折舊費用） | 160,000 |
| 購買短期投資 | 75,000 |
| 簽發票據購買運輸設備 | 25,000 |
| 買回庫藏股 | 15,000 |
| 應付票據的利息費用 | 5,000 |
| 現金支出合計 | 845,000 |
| 現金淨增加（減少） |
試作（須列出計算過程）：（15 分）
⑴使用上述資料，計算甲公司 X5 年本期淨利（損）、營業活動之淨現金流入（出）、投資活動淨現金流入（出）、籌資活動淨現金流入（出）、以及期末現金餘額。
⑵請分別詳述小明的主張以及小強的主張是否適當。
請分別詳述小明的主張以及小強的主張是否適當。
📝 此題為申論題
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評估公司營運不能僅看現金淨增加的「絕對數字」，應分析現金流量「結構」（是否來自核心營業活動或依賴籌資）。同時判斷錯誤編製的現金流量表是否會影響最終總變動額的數字真實性。
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【破題】評斷現金流量健康與否須看三大活動結構，淨增加不代表營運佳；報表編製雖錯，但剔除抵銷項目後現金淨增加總額仍相同。 【論述】 一、小明的主張「不適當」
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