普考申論題
113年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 一 題
📖 題組：
請回答我國綜合所得稅與遺產及贈與稅法之下列問題：
請回答我國綜合所得稅與遺產及贈與稅法之下列問題：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
在屬人或屬地主義上，上述兩稅分別採行何種主義？（5 分）
思路引導 VIP
思考所得稅與遺產及贈與稅的課稅範圍。綜所稅主要針對我國境內來源所得；而遺贈稅則視納稅義務人是否具備「經常居住我國境內」身分，給予不同對待。
小題 (二)
請說明我國綜合所得稅對境內居住者之定義及現行之認定原則。（10 分）
思路引導 VIP
需引述《所得稅法》第7條第2項對於「境內居住之個人」的兩項客觀定義（有戶籍且經常居住、無戶籍但住滿183天），並補充財政部針對「有戶籍」者的具體天數認定標準（生活及經濟重心原則）。
小題 (三)
請說明我國遺產稅經常居住境內的定義，並說明遺產稅在屬人及屬地主義上的課徵對象、遺產的課徵範圍各為何？（10 分）
思路引導 VIP
先根據《遺產及贈與稅法》第4條寫出「經常居住境內」的兩款要件（死前2年內有住所；或無住所但居留逾365天）。再分述屬人主義與屬地主義下的課徵對象（身分）與課徵範圍（境內外財產）。