高考申論題
113年
[財稅行政] 會計學
第 二 題
📖 題組：
甲公司於 X1 年 9 月 1 日將客戶之應收帳款$1,000,000 以完全追索權的方式出售給 A 銀行，A 銀行保留 5%作為沖抵銷貨折扣及退回之用，並收取應收帳款總額的 3%作為手續費。X1 年 9 月 25 日 A 銀行通知甲公司發生銷貨折扣及退回$22,000，X1 年 10 月 1 日 A 銀行通知甲公司該筆應收帳款已完全收現，並結算差額。 試作：
甲公司於 X1 年 9 月 1 日將客戶之應收帳款$1,000,000 以完全追索權的方式出售給 A 銀行，A 銀行保留 5%作為沖抵銷貨折扣及退回之用，並收取應收帳款總額的 3%作為手續費。X1 年 9 月 25 日 A 銀行通知甲公司發生銷貨折扣及退回$22,000，X1 年 10 月 1 日 A 銀行通知甲公司該筆應收帳款已完全收現，並結算差額。 試作：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (二)
甲公司 X1 年 9 月 25 日之分錄。（3 分）
思路引導 VIP
因應收帳款並未除列，發生銷貨退回及折扣時，甲公司需依一般程序認列銷貨退回與折讓，並直接沖減帳上的應收帳款。
小題 (一)
甲公司 X1 年 9 月 1 日之分錄。（4 分）
思路引導 VIP
應收帳款出售附有「完全追索權」，代表甲公司保留了幾乎所有信用風險與報酬，不符合除列條件。此交易實質為以應收帳款作為擔保的借款（擔保借款），故不可除列應收帳款，且需認列相關負債。
小題 (三)
甲公司 X1 年 10 月 1 日之分錄。（6 分）
思路引導 VIP
銀行向客戶收回餘額後，甲公司需沖銷擔保借款與剩餘的應收帳款。同時，結算銀行當初的保留款，扣除已發生的銷貨折扣與退回後，收回剩餘現金。