高考申論題
113年
[財稅行政] 財政學
第 二 題
📖 題組：
生命週期模型（life-cycle model）解釋個人在特定期間消費與儲蓄決策，取決於完整生命週期的經濟條件。試以 0 期與 1 期之兩期生命週期模型，分別說明在下列兩種情境下，所得稅的課徵，對於個人儲蓄行為所造成的影響：
生命週期模型（life-cycle model）解釋個人在特定期間消費與儲蓄決策，取決於完整生命週期的經濟條件。試以 0 期與 1 期之兩期生命週期模型，分別說明在下列兩種情境下，所得稅的課徵，對於個人儲蓄行為所造成的影響：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
對於儲蓄課稅，有可能對於個人儲蓄行為造成非邊際影響（infra-marginal influence），使極大化效用的儲蓄者轉換為借款者。請在利息所得免稅、利息費用可以從所得扣除的情形下，繪圖以說明此一轉換情形。（15 分）
思路引導 VIP
本題測驗不對稱稅制下的「非邊際影響」。當「利息所得免稅」時，儲蓄區的預算線不變；當「利息費用可扣除」時，借款區的預算線變平坦。這會在稟賦點產生一條「拗折」的預算線。原本選擇儲蓄的消費者，可能發現借款區的新預算線能觸及更高的無異曲線，從而發生從儲蓄者「跳躍」轉變為借款者的不連續行為改變。
小題 (一)
在利息所得應稅、利息費用可以從所得扣除下，繪圖以替代效果與所得效果分析，課稅對於借款者的借貸行為之邊際影響（marginal influence）。（10 分）
思路引導 VIP
本題測驗稅制對跨期選擇的「邊際影響」。針對借款者而言，利息費用可扣除等同於「借款利率下降」。分析時需先設定兩期預算線，以稟賦點為樞紐。借款利率下降會使預算線變得平坦，產生替代效果（當期消費變便宜，增加借貸）與所得效果（實質所得上升，增加當期消費），結論為借款者必然增加借貸。
非邊際影響與租稅誘因
💡 不對稱稅制導致預算線拗折，誘使儲蓄者跨越稟賦點成為借款者。
| 比較維度 | 邊際影響 (Marginal) | VS | 非邊際影響 (Infra-marginal) |
|---|---|---|---|
| 行為變動幅度 | 沿著預算線的微幅調整 | — | 越過稟賦點的跳躍式改變 |
| 預算線性質 | 連續且斜率固定的直線 | — | 發生拗折或不連續的限制 |
| 身分轉換 | 維持原角色（如儲蓄增減） | — | 身分質變（如儲蓄者變借款者） |
💬非邊際影響反映稅制誘因導致個體在不同行為區間進行根本性的決策跳躍。
