調查局三等申論題
113年
[財經實務組] 中級會計學
第 三 題
丙公司於 X1 年 9 月 1 日購買丁公司 30,000 股普通股票作為投資，當日每股市價為$30，手續費$1,283，原始認列時，丙公司將其分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。至 X1 年 12 月 31 日，丙公司仍持有丁公司股票 30,000 股，該日的股票市價為每股$32。丙公司於 X2 年 6 月 1 日以每股$31 賣出丁公司股票 20,000 股，隨後，丁公司宣告 X2 年度的現金股利，每股股利$2，除息基準日為 X2 年 10 月 15 日，股利發放日為 X2 年 11 月 15 日，X2 年 12 月 31 日的丁公司股票市價為每股$28。
試作：請分別作答丙公司的下列項目的金額或餘額：X1 年 9 月 1 日「透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資」餘額（請註記：借方或貸方）？X1 年 12 月 31 日「其他權益－透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資未實現評價損益」餘額（請註記：借方或貸方）？X2 年度「處分投資（損）益」金額？X2 年度「股利收入」金額？X2 年 12 月 31 日「透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資評價調整」餘額（請註記：借方或貸方）？（25 分）
📝 此題為申論題
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本題重點在於 FVOCI-權益工具投資之會計處理。必須牢記：(1)取得時交易成本應資本化計入投資成本；(2)期末按公允價值衡量，未實現損益列入其他權益；(3)處分時，絕對不認列處分損益（已實現損益直接轉入保留盈餘）；(4)部分處分時須按比例結轉成本與評價調整。
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【解題關鍵】FVOCI-權益工具之交易成本應資本化，且處分時不認列當期損益（處分損益直接轉列保留盈餘）。 【解答】 各項目餘額與金額計算與推導如下：
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