司法三等申論題
113年
[檢察事務官財經實務組] 審計學
第 二 題
會計師藉由審計風險模型來規劃查核工作。請分別說明以下十種情況各自影響審計風險模型中的那一類風險？（30 分）
1.受查客戶是所屬產業規模與市占率均為第一的業者
2.受查客戶是上市公司
3.客戶沒有編製銀行調節表
4.會計師的查核計畫缺漏了一些重要查核程式
5.預期信用風險金額乃根據管理當局的主觀預估
6.客戶有多筆與董事長、總經理間的鉅額交易
7.查核團隊內的助理人員經驗明顯不足
8.客戶的營運資金明顯不足
9.在前期查核時，會計師發現了多筆重大不實表達
10.因為倉庫門禁鬆散，也未及時盤點存貨以確認帳上存貨金額是否正確
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
解答本題應先在腦中帶出審計風險模型：審計風險(AR) = 固有風險(IR) × 控制風險(CR) × 偵查風險(DR)。解題關鍵在於辨識風險源頭：源於受查者產業、經營環境或交易本質者歸為「固有風險」；源於受查者內部控制設計或執行缺失者歸為「控制風險」；源於會計師查核程序或團隊素質而未能發現錯誤者歸為「偵查風險」。
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【破題】審計風險模型包含三大要素：固有風險（Inherent Risk, IR）、控制風險（Control Risk, CR）與偵查風險（Detection Risk, DR）。依據各風險之定義與成因，十種情況之分類與解析如下： 【論述】 一、受查客戶是所屬產業規模與市占率均為第一的業者
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