司法三等申論題
113年
[檢察事務官財經實務組] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
請回答下列「加值型及非加值型營業稅法」相關問題：
請回答下列「加值型及非加值型營業稅法」相關問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
依加值型及非加值型營業稅法第 3 條規定，那些情形視為銷售貨物？（12 分）
思路引導 VIP
本題為典型的法規記憶與列舉題，測驗考生對於營業稅法中「擬制銷售（視為銷售）」規定的熟悉度。作答時除精確列出《加值型及非加值型營業稅法》第3條第3項的五款情形外，建議於前言點出「視為銷售」的立法目的（如防杜逃漏稅、維持加值稅體系完整），以展現法理深度並獲取更高分數。
小題 (二)
外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所而有銷售勞務者，依加值型及非加值型營業稅法第 36 條規定，該如何課徵營業稅？若買受人為加值型營業人所購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之用者，又該如何課徵營業稅？並說明理由。（13 分）
思路引導 VIP
看到本題應立即聯想跨境電商或外國企業銷售勞務的「逆向課稅機制（Reverse Charge）」。作答時須依《營業稅法》第 36 條分兩層次論述：一是「原則」由買受人報繳（考量稽徵便利與保全），二是「例外」當買受人為加值型營業人且專供應稅使用時免繳（基於進項可扣抵法理，避免先徵後退徒增成本）。