moea_joint
113年
[財會] 政府採購法規、會計審計法規
第 32 題
依內部審核處理準則規定，下列何者非屬會計人員審核採購及財物處理應注意事項？
- A 經常使用之大宗材料與用品是否由主管單位視耗用情形統籌申請採購，覈實配發使用
- B 未依政府採購或財物處分相關法令規定程序辦理
- C 辦理採購案件是否依照政府採購法規定程序辦理
- D 處分財物是否事前陳經核准，經辦處分財物人員不得主持驗交工作
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如果您正在為一份採購工作設計「檢查清單」，目的是為了提醒自己不要出錯，您的檢查項目會寫成「確認是否有依照法規辦理」，還是會直接寫成「沒有依照法規辦理」呢？請觀察這四個選項，哪一個在語氣或性質上，最不像是一份「事前預防」的檢查標準？
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本題正確答案為選項B。依內部審核處理準則第16條規定，各機關會計人員審核原始憑證，發現有下列情形之一者，應使之更正或拒絕簽署：一、未註明用途或案據。二、依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備。三、未依政府採購或財物處分相關法令規定程序辦理。四、應經機關長官或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而未經其簽名或蓋章。五、應經經手人、驗收人或保管人簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章；或應附送品質或數量驗收之證明文件而未附送。六、關係財物增減、保管、移轉之事項，應經主辦經理事務人員簽名或蓋章，而未經其簽名或蓋章。七、書據之數字或文字有更正，而更正處未經負責人員簽名或蓋章證明。八、書據上表示金額或數量之文字、號碼不符。九、其他與法令不符之情形。前項第四款規定之人員，得由各機關依其業務規模，按金額訂定分層負責規定辦理。由上述法條內容可知，選項B之「未依政府採購或財物處分相關法令規定程序辦理」，係屬於會計人員審核「原始憑證」時應使之更正或拒絕簽署之情形，而非屬審核採購及財物處理應注意事項，故本題應選B。