專技高考申論題
113年
[會計師] 中級會計學
第 二 題
甲公司於花費$20,000,000 建設一個天然氣之鑽井平台，該平台於 X1 年 1 月 1 日完工使用，無殘值，預計可使用 20 年。在鑽井平台使用年限期滿後，甲公司必須進行復原美化工作，預計將支出$2,000,000（以 X20 年之物價估計）。此外，公司使用直線法提列折舊，假定折現率為 5%。在開始挖取天然氣之後，由於科技進步，甲公司於 X2 年 12 月 31 日發現該天然氣井之蘊含量不如當初所估計，僅能再供開採 8 年。於是，甲公司調整剩餘耐用年限為 8 年，估計殘值依然為零。同時，甲公司以 X10 年之物價重新估計復原成本後發現，甲公司屆時應支付之復原成本應會下降至$1,000,000。X11 年 1 月 1 日，天然氣開採完畢，甲公司委託專業公司環境復原美化工作，共支付$950,000。試作下列各日期之分錄：X1/01/01、X1/12/31、X2/12/31、X3/12/31、X11/01/01。（利率 5%複利現值因子：20 年=0.3768895，19 年=0.395734，10 年=0.613913，9 年=0.644609，8 年=0.676839，7 年=0.710681，5 年=0.783526）（金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入）
📝 此題為申論題
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本題測驗「除役負債準備（ARO）」的初始認列、後續衡量及估計變動（IFRIC 1）之處理。解題時須留意：估計變動年度（X2年）應先提列當期「原」折舊與利息，再比較『變動後負債現值』與『調整前負債帳面金額』之差額以調整資產成本，後續年度（X3年起）再按調整後之資產帳面價值與新剩餘耐用年限（8年）推延提列折舊。
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【解題關鍵】適用 IFRIC 1「現有除役、復原及類似負債之變動」，估計變動時先提列當期正常折舊與利息，再將負債現值變動數調整資產成本，並按未來推延法調整後續折舊。 【解答】 Step 1：X1/01/01 初始認列
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