第 一 題

依據審計準則第 550 號「關係人」之規定，本案甲公司（餐飲業）舉借大額短借購入未開發山坡地，屬於「超出正常營運過程之重大關係人交易」。會計師向管理階層查詢此交易之性質時，宜涵蓋下列內容：

1. 交易之商業理由：瞭解該交易是否具備合理之商業目的，或該交易之商業理由（或缺乏商業理由）是否顯示受查者可能藉由該交易從事舞弊性財務報導或掩飾挪用資產。
2. 關係人參與該交易之性質及程度：瞭解關係人在此次土地買賣中實際扮演之角色、利益歸屬及其對交易之影響力。

【破題】甲公司以餐飲為本業，卻舉借大額短期借款向關係人購買未開發山坡地，此交易顯然屬於審計準則第550號「關係人」中所指「重大且逾越正常營運過程之關係人交易」，會計師應保持高度專業懷疑，執行以下查核程序： 【論述】 會計師應執行之具體查核程序如下：

【爭點】關係人異常交易導致資產入帳金額嚴重高估之查核意見類型評估 【解析】 壹、法規依據

【破題】依據我國審計準則第77號「關係人」（對應 ISA 550 號），當查核人員發現管理階層未辨認或未揭露之關係人或重大關係人交易時，應秉持專業懷疑，執行相應程序以評估風險及財務報表影響。 【論述】 會計師應執行之 4 項查核程序如下：