專技高考申論題
113年
[會計師] 審計學
第 二 題
📖 題組：
請依相關資訊回答下列問題：
(一)何謂分析性程序？通常亦包括基於何種原因所作之必要調查？（5分）
(二)為風險評估而執行之分析性程序與採用分析性程序作為證實測試時，執行分析性程序的目的有何差異？（4 分）
(三)下列財務資料修改自 2019 年 5 月在美國那斯達克上市之某飲料零售連鎖公司，請列舉 2 項查核人員利用分析性程序於風險評估時，可能辨認出之不尋常之事項。（6 分）
資產負債表（部分）單位：百萬元
損益表（部分）單位：百萬元
請依相關資訊回答下列問題：
(一)何謂分析性程序？通常亦包括基於何種原因所作之必要調查？（5分）
(二)為風險評估而執行之分析性程序與採用分析性程序作為證實測試時，執行分析性程序的目的有何差異？（4 分）
(三)下列財務資料修改自 2019 年 5 月在美國那斯達克上市之某飲料零售連鎖公司，請列舉 2 項查核人員利用分析性程序於風險評估時，可能辨認出之不尋常之事項。（6 分）
資產負債表（部分）單位：百萬元
| 截止日期 | 20190930 | 20190630 | 20190331 | 20181231 |
|---|---|---|---|---|
| 現金與約當現金 | 4,514 | 3,988 | 1,158 | 1,631 |
| 短期投資 | 1,030 | 2,062 | 0 | 130 |
| 存貨 | 213.2 | 231 | 189 | 150 |
| 預付費用 | 553 | 493 | 162 | 366 |
| 流動資產總額 | 6,354 | 6,800 | 1,782 | 2,428 |
| 非流動資產 | 1,675 | 1,361 | 1,119 | 1,056 |
| 資產總額 | 8,029 | 8,161 | 2,901 | 3,485 |
| 截止期間 | 20190930 | 20190630 | 20190331 | 20181231 |
|---|---|---|---|---|
| 銷貨收入 | 2,929.2 | 1,315.6 | 478.5 | 465.4 |
| 銷貨成本 | (1,463.7) | (742.3) | (278.1) | (532.9) |
| 利息費用 | (24.10) | (16.43) | (7.95) | (16.12) |
| 其他營運費用 | (2,132.5) | (1,498.8) | (705.6) | (1,109.2) |
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (二)
為風險評估而執行之分析性程序與採用分析性程序作為證實測試時，執行分析性程序的目的有何差異？（4 分）
思路引導 VIP
考生看到此題應立刻聯想審計的三個主要階段。作答時需緊扣審計準則公報之核心概念，將重點放在「風險評估階段」是為了『找方向（辨認潛在風險）』，而「證實測試階段」是為了『找證據（驗證特定聲明金額）』的根本差異。
小題 (一)
何謂分析性程序？通常亦包括基於何種原因所作之必要調查？（5分）
思路引導 VIP
看到「分析性程序」定義題，直覺應聯想我國審計準則（如第520號）的標準定義。作答時必須精確點出是透過探究「財務資料與非財務資料」間之關係來評估，並說明後續「調查」的發動要件，即辨認出與預期不符或與其他資訊不一致的異常波動。
小題 (三)
下列財務資料修改自 2019 年 5 月在美國那斯達克上市之某飲料零售連鎖公司，請列舉 2 項查核人員利用分析性程序於風險評估時，可能辨認出之不尋常之事項。（6 分）
思路引導 VIP
本題測驗分析性程序在風險評估階段的實務應用（背景為瑞幸咖啡造假案）。考生應計算關鍵財務比率（如毛利率、營收成長率、存貨與營收之關聯），並將各季數據進行橫向趨勢對比，找出不符合商業邏輯的異常變動。