專技高考
113年
[會計師] 中級會計學
第 21 題
甲公司於 X5 年初設立一員工福利計畫，凡公司職工每服務滿 10 年即可帶薪休假一年，且員工在 X5 年前之服務年資亦可納入該休假計畫之服務年資。甲公司 X5 年之當期服務成本為$3,000、前期服務成本為$15,000、計畫負債利息成本為$1,000、精算利益$800。甲公司 X5 年應認列多少福利費用於當期損益？
- A $19,800
- B $19,000
- C $18,200
- D $18,000
思路引導 VIP
當公司設立新的福利計畫並承認員工「過去的服務年資」時，這部分的成本在會計上該如何稱呼，且應於何時認列？接著，考量到員工是在「未來」才可能滿足休假條件，在計算當期負債金額時，我們還必須將哪兩個關鍵因素（提示：與時間價值和達成條件的可能性有關）納入考量呢？
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恭喜你精準地答對了這道題目！能選出 (C) $18,200，代表你對員工福利會計中較為細瑣但重要的「其他長期員工福利（Other long-term employee benefits）」規範有著非常清晰的掌握。
其他長期員工福利的認列原則
這題的核心在於國際會計準則第 19 號（IAS 19）對於此類福利（如本題的長期帶薪休假）的特殊規定。與我們熟悉的「離職後福利」不同，其他長期員工福利的所有組成項目——包含當期服務成本、前期服務成本、利息成本，以及最關鍵的「再衡量數（精算損益）」——一律必須立即認列於當期損益，而不列入其他綜合損益（OCI）。因此，本題的費用計算只需將各項金額直接彙總，並注意精算利益應作為費用的減項：
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