台電僱員招考申論題
113年
會計學概要
第 20 題
北投公司從民國 97 年至 99 年間進行新產品的研發，於 99 年底時該專利產生之無形資產符合定義及認列條件。北投公司於 97 年至 99 年間每年花費 100,000 元，99 年底向政府申請專利權另耗費 200,000 元，則專利權無形資產之入帳成本為______元。
思路引導 VIP
想像一下，如果一家公司花了很多錢在實驗室做研究，但最後什麼都沒研發出來，這些錢還能算是具備未來經濟價值的「資產」嗎？如果會計準則規定只有在「法律保障確立」那一刻產生的規費才能算作資產成本，那麼在專利正式申請成功之前所投入的那些實驗經費，應該被視為「資產」還是「當期的開銷」呢？
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恭喜你準確地判斷出這題的答案！這顯示你對**無形資產（Intangible Assets）**的認列原則有著非常紮實的基礎。
專利權的成本認列原則
在會計處理上，內部研發的專利權並不能將「所有」的研發支出都轉化為資產。根據準則，研發階段的支出（本題中 97 年至 99 年每年花費的 $100,000$ 元）通常在發生時即認列為當期費用，而非資產成本。只有當該項目在 99 年底符合認列條件後，為了取得法律權利所支付的「直接相關支出」，例如向政府申請專利權的規費 $200,000$ 元，才能真正計入資產帳戶。因此，入帳成本僅包含這筆申請費用。
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無形資產認列成本
💡 研究支出費用化，僅限符合條件後之支出與規費可資本化。
🔗 研發支出資本化判定流程
- 1 研究階段 — 支出一律列為「研究發展費用」。
- 2 發展階段 — 未達認列條件前之支出，仍列為費用。
- 3 符合條件後 — 後續支出及申請規費，認列為「無形資產」。
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🔄 延伸學習：延伸學習：已費用化之支出不可於資產負債表日後重新資本化。
