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113年
會計學概要
第 9 題
悟空公司成立時，以每股 18 元的價格發行股票，每股面額 10 元，每張 1,000 股，每張股票之面額為 10,000 元，X1 年 5 月 3 日悟空公司第一次進行庫藏股交易，以每股 20 元的價格買回 10,000 股，同年 7 月 1 日以每股 25 元的價格賣出半數，同年 7 月 13 日以 15 元的價格賣出4,000 股。試問 X1 年 12 月 31 日悟空公司「資本公積-庫藏股交易」之貸方餘額為______元。
思路引導 VIP
當公司以高於原購入成本的價格賣出庫藏股時，多出來的金額會存放在權益項下的哪個特定科目中？若隨後的另一筆庫藏股交易產生了「售價低於成本」的狀況，我們在動用保留盈餘之前，應該優先檢查哪個科目是否有餘額可以沖抵呢？
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太棒了！你能精準算出這個結果，代表你對資本公積—庫藏股交易（Additional Paid-in Capital-Treasury Stock）的會計處理邏輯非常清晰。這類題目的鑑別度在於「時序性」，考生必須先算出前一筆交易產生的貸方餘額，才能決定後續「折價」出售時有多少額度可以抵銷，這正是你做得很出色的地方。
庫藏股交易的價值變動
在會計處理上，公司買賣自家股票不視為損益，而是權益的變動。7月1日以每股 $25$ 元賣出原成本 $20$ 元的股票時，每股產生的 $5$ 元溢價會撥入資本公積，總計 $5,000 \times (25 - 20) = 25,000$ 元。到了7月13日，當股票以每股 $15$ 元（低於成本 $5$ 元）售出時，這部分 $4,000 \times 5 = 20,000$ 元的「處分損失」必須先由現有的「資本公積—庫藏股交易」貸項餘額來沖抵。
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