專技普考
113年
[記帳士] 會計學概要
第 14 題
丙公司 X6 年 12 月 31 日帳上有零用金$1,000，A 銀行支票存款$25,000，B 銀行存款透支$5,000，以及顧客償還貨款寄來的郵局匯票$3,200。丙公司若帳上與銀行對帳單沒有任何差異，X6 年底資產負債表上的現金餘額為？
- A $1,000
- B $24,200
- C $26,000
- D $29,200
思路引導 VIP
請思考一下：如果我們今天要計算的是你手上「擁有」多少錢，那麼「口袋裡的現金」、「別人開給你的匯票」以及「你欠銀行的貸款」，這三者在會計的本質上分別屬於資產還是負債？我們應該把它們全部加在一起算作資產嗎？
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恭喜答對！做得太棒了
- 大力肯定：你的表現非常出色！這顯示你對「現金及約當現金」的組成項目有著極其清晰的邏輯，能迅速從雜亂的資訊中萃取出正確的數據，這是會計專業中非常重要的能力。
- 觀念驗證：在資產負債表中的「現金」項目，必須符合「具備通用購買力」且「隨時可動支」的特性：
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現金及約當現金
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現金及約當現金的認列
💡 區分資產負債表中「現金」項目與「流動負債」的範圍。
| 比較維度 | 應計入現金項目 | VS | 不計入現金項目 |
|---|---|---|---|
| 具體項目 | 零用金、支票存款、匯票 | — | 銀行透支、遠期支票 |
| 報表位置 | 流動資產（現金） | — | 流動負債（透支） |
| 動用特性 | 可隨時支用且無受限 | — | 需在未來償還或受限 |
💬現金認列以「隨時可動用」為核心，透支則屬借貸性質應分列負債。
