專技普考申論題
113年
[記帳士] 會計學概要
第 三 題
甲公司收到銀行對帳單並與公司帳簿核對，發現下列各事項：
1. 9 月 30 日銀行對帳單餘額為公司帳面餘額之 90%。
2. 銀行未入帳之在途存款為$88,000。
3. 未兌現支票為$51,000。
4. 託收票據，銀行已完成收款，票面金額為$36,000，利息收入為$720。
5. 銀行之帳戶管理費為$800。
6. 甲公司於 9 月 25 日請銀行代收一張發票日為 9 月 30 日之支票$28,000，並記入公司之銀行存款，但該票據遭退票。
7. 公司將支付給供應商的支票$9,150 誤以$9,510 入帳。
8. 銀行誤將乙公司開出之支票$4,200，誤扣在甲公司的帳戶。
試計算該公司 9 月 30 日之公司帳面餘額、銀行對帳單餘額與正確銀行存款餘額。（請附計算過程，並將答案依照下表格式列示於試卷上。）（15 分）
| 9月30日之公司帳面餘額 | |
|---|---|
| 9月30日之銀行對帳單餘額 | |
| 9月30日之正確銀行存款餘額 | |
1. 9 月 30 日銀行對帳單餘額為公司帳面餘額之 90%。
2. 銀行未入帳之在途存款為$88,000。
3. 未兌現支票為$51,000。
4. 託收票據，銀行已完成收款，票面金額為$36,000，利息收入為$720。
5. 銀行之帳戶管理費為$800。
6. 甲公司於 9 月 25 日請銀行代收一張發票日為 9 月 30 日之支票$28,000，並記入公司之銀行存款，但該票據遭退票。
7. 公司將支付給供應商的支票$9,150 誤以$9,510 入帳。
8. 銀行誤將乙公司開出之支票$4,200，誤扣在甲公司的帳戶。
試計算該公司 9 月 30 日之公司帳面餘額、銀行對帳單餘額與正確銀行存款餘額。（請附計算過程，並將答案依照下表格式列示於試卷上。）（15 分）
| 9月30日之公司帳面餘額 | |
|---|---|
| 9月30日之銀行對帳單餘額 | |
| 9月30日之正確銀行存款餘額 | |
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
利用銀行存款調節表，設帳面餘額為X，對帳單餘額為0.9X，各自調整應加減事項，使雙方調整後餘額（正確餘額）相等，解方程式即可。
銀行存款調節表
💡 利用「調整後正確餘額相等」原則，列式解決未達帳項問題。
| 比較維度 | 公司帳面調整項 | VS | 銀行對帳單調整項 |
|---|---|---|---|
| 主要加項 | 銀行代收票據及利息、公司少計收入 | — | 在途存款、銀行少計存款 |
| 主要減項 | 銀行手續費、NSF退票、公司多計收入 | — | 未兌現支票、銀行多計存款 |
| 錯誤修正 | 公司自身記帳金額錯誤之更正 | — | 銀行誤將他人帳款扣入本戶之更正 |
💬兩造各自依據未達帳項調整後，最終「正確餘額」必須相等。
