專技普考申論題
113年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
請回答下列問題： (一)甲 50 歲單身，育有一子乙 26 歲，就讀博士學位中。甲的母親 78 歲，為符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧的身心失能重度身心障礙者。甲 113 年度相關的所得如下：全年薪資收入 270 萬元、銀行利息收入 30 萬元、講演鐘點費收入 20 萬元（費用率為 30%）、現金股利 80 萬元、上市公司股票之證券交易所得 100 萬元、未上市公司股之證券交易所得 20 萬元、檢舉獎金 10 萬元，扣繳稅款 2 萬元。其相關支出如下：自用住宅購屋借款利息支出 35 萬元、全家醫藥費共 20 萬元、全家健保費共 8 萬元；甲的勞保費 2 萬元、人身保險之保險費 10 萬元、捐贈給母校某國立大學 15 萬元；乙全學費 5 萬元，在學校附近租屋全年房屋租金支出 18 萬元；全部扣繳稅額 25 萬元（含檢舉獎金之扣繳稅額），若以最有利於納稅義務人方式申報，試問甲申報 113 年度綜合所得稅時，一般扣除額、綜合所得總額、綜合所得淨額、應自行繳納（退還）稅額各為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。（未列表或未詳列計算式者不予計分）（20 分） 提示：假設 113 年度個人免稅額為每人 9.7 萬元；標準扣除額單身者 13.1 萬元；薪資所得特別扣除額每人上限 21.8 萬元；身心障礙特別扣除額每人 21.8 萬元；長期照顧特別扣除額 12 萬元；每人基本生活費 20.9 萬元。
請回答下列問題： (一)甲 50 歲單身，育有一子乙 26 歲，就讀博士學位中。甲的母親 78 歲，為符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧的身心失能重度身心障礙者。甲 113 年度相關的所得如下：全年薪資收入 270 萬元、銀行利息收入 30 萬元、講演鐘點費收入 20 萬元（費用率為 30%）、現金股利 80 萬元、上市公司股票之證券交易所得 100 萬元、未上市公司股之證券交易所得 20 萬元、檢舉獎金 10 萬元，扣繳稅款 2 萬元。其相關支出如下：自用住宅購屋借款利息支出 35 萬元、全家醫藥費共 20 萬元、全家健保費共 8 萬元；甲的勞保費 2 萬元、人身保險之保險費 10 萬元、捐贈給母校某國立大學 15 萬元；乙全學費 5 萬元，在學校附近租屋全年房屋租金支出 18 萬元；全部扣繳稅額 25 萬元（含檢舉獎金之扣繳稅額），若以最有利於納稅義務人方式申報，試問甲申報 113 年度綜合所得稅時，一般扣除額、綜合所得總額、綜合所得淨額、應自行繳納（退還）稅額各為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。（未列表或未詳列計算式者不予計分）（20 分） 提示：假設 113 年度個人免稅額為每人 9.7 萬元；標準扣除額單身者 13.1 萬元；薪資所得特別扣除額每人上限 21.8 萬元；身心障礙特別扣除額每人 21.8 萬元；長期照顧特別扣除額 12 萬元；每人基本生活費 20.9 萬元。
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
甲申報 113 年度綜合所得稅時，一般扣除額、綜合所得總額、綜合所得淨額、應自行繳納（退還）稅額各為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。（未列表或未詳列計算式者不予計分）
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本題重點在於113年度新修法之適用與各類所得的細節計算。解題時須注意：1. 講演鐘點費的18萬免稅額；2. 購屋借款利息須減除儲投特扣申報額；3. 綜合所得淨額落入20%稅率，將觸發長照與租金特扣的排富條款，且租金特扣與自有房屋互斥；4. 比較股利合併與分開計稅，並排除分離課稅的檢舉獎金後，求得最終應退/補稅額。
小題 (二)
丙出售房屋及土地交易所得為多少？應納稅額為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。（未列表或未詳列計算式者不予計分）
思路引導 VIP
本題測驗房地合一稅2.0之核心計算。首先須計算持有期間以判定適用稅率；其次，務必留意『土地漲價總額』之扣除上限規定，超額申報所繳納的土地增值稅可列為費用扣除，而持有期間的房屋稅及地價稅則依法不得列為費用減除。
📜 參考法條
113年度綜合所得稅速算公式表
113年度綜所稅計算
💡 掌握所得分類、扣除額擇優與排富條款，精準計算應納稅額。
🔗 綜所稅應繳(退)稅額計算流程
- 1 彙整所得總額 — 加總各類所得，排除免稅及分離課稅項
- 2 扣除免稅與扣除額 — 減除免稅額、一般扣除額及特別扣除額
- 3 求得所得淨額 — 總額減免稅及扣除額，並檢視基本生活費
- 4 計算應納稅額 — 依稅率級距計算，股利所得採擇優方案
- 5 抵減與扣繳 — 減去扣繳稅額及股利抵減，得出應繳退額
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🔄 延伸學習：延伸學習：113年度起排富稅率門檻與各項特扣額之調整。
