專技普考申論題
113年
[記帳士] 租稅申報實務
第 二 題
📖 題組：
(二)乙公司辦理 112 年度營利事業所得稅結算申報時，申報營業收入淨額 2,800 萬元、營業成本 2,320 萬元、營業費用 340 萬元、非營業收入 48 萬元、非營業損失及費用 40 萬元；乙公司所經營行業之同業利潤標準如下：同業毛利率 23%，費用率 12%，淨利率 11%，擴大書面審核純益率 6%。試問：如稽徵機關查核時，乙公司未能提示全部帳簿、文據供查核，亦未舉證非營業損失及費用之相關文據，則乙公司當年度應補繳營利事業所得稅額為多少？又若乙公司 112 年度係採用擴大書面審核純益率標準申報營利事業所得稅，則應納稅額為多少？（10 分）
(二)乙公司辦理 112 年度營利事業所得稅結算申報時，申報營業收入淨額 2,800 萬元、營業成本 2,320 萬元、營業費用 340 萬元、非營業收入 48 萬元、非營業損失及費用 40 萬元；乙公司所經營行業之同業利潤標準如下：同業毛利率 23%，費用率 12%，淨利率 11%，擴大書面審核純益率 6%。試問：如稽徵機關查核時，乙公司未能提示全部帳簿、文據供查核，亦未舉證非營業損失及費用之相關文據，則乙公司當年度應補繳營利事業所得稅額為多少？又若乙公司 112 年度係採用擴大書面審核純益率標準申報營利事業所得稅，則應納稅額為多少？（10 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
如稽徵機關查核時，乙公司未能提示全部帳簿、文據供查核，亦未舉證非營業損失及費用之相關文據，則乙公司當年度應補繳營利事業所得稅額為多少？又若乙公司 112 年度係採用擴大書面審核純益率標準申報營利事業所得稅，則應納稅額為多少？
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本題重點在於區分『依同業利潤標準核定』與『擴大書面審核申報』兩者的所得額計算邏輯。前者是以營業收入淨額乘上同業淨利率，再加上查得的非營業收入（無法舉證的非營業損失不得扣減）；後者則是以（營業收入淨額＋非營業收入）乘以擴大書審純益率計算。
小題 (一)
試問計算 110 年度課稅所得時，可提列折舊費用為多少？若甲公司於 113 年 6 月 30 日將該車出售，得款 350 萬元（不含營業稅），113 年度之出售損益為多少？
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本題測驗乘人小客車折舊超限之計算。看到乘人小客車，首要確認「業務性質」以決定成本限額（一般營利事業為250萬，經營小客車租賃業為500萬）。計算當期申報折舊時，須先算出實際折舊額，再乘上（成本限額/實際成本）之比例；計算出售損益時，依稅法規定其未折減餘額應以「實際成本減除『實際』累計提列之折舊額」計算，不須再依限額比例調整。