專技普考
113年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 26 題
依據營利事業所得稅查核準則，下列何者應列為「非營業收入」？
- A 繳納的稅捐原以費用列帳者，如於繳納年度收到退稅款時
- B 繳納的稅捐原以費用列帳者，如於以後年度始收到退稅款時
- C 繳納外銷品進口原料應以成本列帳的稅捐，其成品於當年度外銷並收到海關退稅款者
- D 繳納外銷品進口原料應以成本列帳的稅捐，其成品於次年度外銷並收到海關退稅款者
思路引導 VIP
請試著思考：如果一筆支出在去年已經結帳並產出報表了，今年卻意外收到這筆錢的退款，在不能隨意更動去年帳簿的前提下，這筆「今年才冒出來的錢」，應該被視為原本業務支出的減少，還是一種額外的收益呢？
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太棒了！你的觀念非常清晰
- 觀念驗證：這題的核心在於會計期間假設。當稅捐原以費用列帳，若在「當年度」收到退稅，應視為原支出的減少（沖減原科目）；但若在「以後年度」才收到，因前一年度帳目已結，該筆款項無法回溯沖減，故依規定應列為收回年度的非營業收入（其他收入）。
- 難度點評：此題難度為 Medium。鑑別點在於學生是否能區分「當年度」與「跨年度」的處理差異，以及是否能辨識出選項 (C)(D) 屬於銷貨成本的沖減，而非營業收入。
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