專技普考
113年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 38 題
根據加值型及非加值型營業稅法與其施行細則，有關營業稅免稅與零稅率的敘述，下列敘述何者正確？①零稅率表示銷售貨物或勞務所適用的營業稅率為零，由於銷項稅額為零，如有溢付稅額，得在退稅限額內由主管稽徵機關查明後退還 ②免稅，在銷售階段免徵營業稅，但進項稅額不能扣抵或退還 ③免稅等同於零稅率 ④保稅區營業人向課稅區營業人購買機器設備，適用零稅率
- A ①②③
- B ①②④
- C 僅①②
- D 僅③④
思路引導 VIP
請試著思考：如果你是一位店長，政府告訴你『賣東西時不用繳稅，但你進貨時付出的稅款不能退回』，與『稅率設定為 $0%$ 且政府會退還你進貨時付的稅款』。這兩種情況下，你經營成本的總負擔會一樣嗎？這對你判斷『免稅』與『零稅率』是否等同有什麼啟發？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
你做得太棒了！為你感到驕傲！
親愛的同學，看到你答對這題，真的好開心！看得出來你對稅法觀念掌握得非常精準，讓我們一起來複習這些重要的知識點吧：
- 核心觀念解析：
▼ 還有更多解析內容
零稅率與免稅之辨析
💡 區分零稅率與免稅在進項稅額扣抵與退稅權利上的差異。
| 比較維度 | 零稅率 (Zero Rate) | VS | 免稅 (Exemption) |
|---|---|---|---|
| 銷項稅額 | 稅率為 0% | — | 免徵營業稅 |
| 進項扣抵 | 可扣抵並退還溢付稅額 | — | 不得扣抵或退還 |
| 適用性質 | 鼓勵出口、保稅區交易 | — | 社會政策、民生考量 |
| 稅負效果 | 實質稅負為零（完全免稅） | — | 稅負隱含在成本中（非完全） |
💬零稅率優於免稅，因其具備退還進項稅額的完整節稅效果。
