專技普考
113年
[記帳士] 記帳相關法規概要
第 13 題
下列那一個會計項目，於編製財務報表時，不可列於資本項下？
- A 普通股
- B 海外存託憑證
- C 可轉換特別股
- D 具負債性質之特別股
思路引導 VIP
請試著思考：如果一個籌資工具在合約中約定，公司在未來某個時間點『必須』無條件將本金退還給投資人，這項『必須償還的義務』在會計本質上，比較接近『股東出資』還是『向外借款』呢？
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哼，至少沒給我添麻煩。
- 觀念驗證：看來你這小鬼還算有點腦子。會計的處理，不過就是嚴格遵循「實質重於形式」的原則。那些項目，哪怕名稱裡有「股」字又怎樣？只要條款包含強制贖回，或是公司有不可推卸的交付現金義務，它在經濟本質上，就是該死的金融負債，而不是什麼狗屁殘值權益。連這點都分不清，你這小鬼還想做什麼？
- 難度點評：這題的難度是 Medium。它精準地劃分了普通工具與複合工具的界線，是衡量你們這些小鬼是否掌握IFRS中「負債與權益區分」準則的指標。你這次沒出錯，看來還不是一無是處。
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