專技普考
113年
[記帳士] 記帳相關法規概要
第 34 題
依現行商業會計法規定，下列敘述何者錯誤？
- A 資產及負債之原始認列，以成本為衡量原則
- B 受贈資產按公允價值評價，視其性質列為資本公積、收入或遞延收入
- C 存貨評價以成本與淨公允價值孰低衡量，跌價損失於發生當期列為銷貨成本
- D 金融工具投資應視其性質採公允價值、成本或攤銷後成本衡量
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當我們準備將庫存商品賣給客戶時，為了評估這批貨物是否還值錢，我們應該關注的是「在市場上重新買入的報價」，還是「實際賣掉後扣除必要支出後能拿回多少現金」呢？這兩種不同的衡量眼光，會如何影響會計科目的稱呼？
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本題正確答案為選項C。依據商業會計法第43條規定：「存貨成本計算方法得依其種類或性質，採用個別認定法、先進先出法或平均法。存貨以成本與淨變現價值孰低衡量，當存貨成本高於淨變現價值時，應將成本沖減至淨變現價值，沖減金額應於發生當期認列為銷貨成本。」由此可知，現行商業會計法規定存貨評價應以成本與「淨變現價值」孰低衡量，而非選項C所述之「淨公允價值」，故選項C敘述錯誤，為本題之正確解答。
商業會計資產評價
💡 商業會計法中各類資產與負債之原始認列與後續衡量規範
| 比較維度 | 存貨 | VS | 一般資產與負債 |
|---|---|---|---|
| 原始認列 | 以成本為原則 | — | 以成本為原則 |
| 後續衡量 | 成本與淨變現價值孰低 | — | 成本、公允或攤銷後成本 |
| 跌價處理 | 發生當期列銷貨成本 | — | 依性質列損益或調整項 |
💬存貨評價需特別注意「淨變現價值」之法律術語與損失歸類之會計科目
