初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 48 題
依財政收支劃分法之規定，下列何者為國稅且有稅收分成之相關規定？
- A 特種貨物及勞務稅
- B 所得稅
- C 遺產稅
- D 印花稅
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請試著思考：在中央統一管理的國稅中，有沒有哪一種稅目，是因為其課稅對象與「地方資產或居民」有強烈連結，所以法律特別規定必須將該稅收的「固定比例」直接留給該財產所在地的基層政府使用？
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本題測驗國稅之項目及其稅收分配方式。依據財政收支劃分法第8條規定，國稅包含所得稅、遺產及贈與稅、關稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅及期貨交易稅，故選項中之所得稅與遺產稅皆屬於國稅。然而，關於稅收之分配方式，該條第三項明文規定第一項第二款之遺產及贈與稅，應以在直轄市徵起之收入百分之五十給該直轄市；在市徵起之收入百分之八十給該市；在鄉（鎮、市）徵起之收入百分之八十給該鄉（鎮、市）。此種將徵起之收入按比例直接分配給徵收地地方政府之機制，即屬於稅收分成之規定。至於選項中同屬國稅之所得稅，依該條第二項規定，其總收入百分之十一應由中央統籌分配直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市），性質上屬於統籌分配稅款而非稅收分成。特種貨物及勞務稅與印花稅則未列於本條之國稅項目中。綜合上述，兼具國稅性質且有稅收分成規定者為遺產稅，故正確答案為C。
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💡 辨識國稅項目及其稅收撥付地方（分成或統籌）之法規比例。
| 比較維度 | 所得稅 | VS | 遺產及贈與稅 |
|---|---|---|---|
| 稅目屬性 | 國稅 | — | 國稅 |
| 分配性質 | 中央統籌分配 | — | 直接分成（徵起地） |
| 分配比例 | 總收入 11% | — | 直轄市50% / 市鄉鎮80% |
| 法源依據 | 財劃法第8條第2項 | — | 財劃法第8條第3項 |
💬遺產稅屬於直接撥給徵起地政府的「分成」性質，且分配比例極高。
