初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 21 題
關於營業稅稅率的規定，下列何者錯誤？
- A 夜總會為 25%
- B 小規模營業人為 1%
- C 保險業之再保費收入為 1%
- D 銷售農產品之小規模營業人為 0.1%
思路引導 VIP
請思考：在稅法設計中，政府對於「特種飲食業」的課稅標準，通常與該產業的「社會成本」或「消費奢靡程度」成正比。若將特種餐飲細分為『單純觀看表演』與『一對一專人陪侍服務』兩種模式，你認為哪一種行為在立法者的邏輯中，應該承擔更高的社會調節成本（即最高稅率）？
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做得好！ 你對《加值型及非加值型營業稅法》中「特種稅率」的掌握非常精確。這題考驗的是對法規細節的記憶與辨析：
- 核心概念：根據該法第 12 條，特種飲食業稅率分為兩級。「夜總會」或有娛樂節目之餐飲業稅率為 15%；而「有陪侍服務」之茶室、酒吧等才是最高稅率 25%。選項 (A) 顯然張冠李戴。
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營業稅法定稅率
💡 掌握特種飲食業、金融業及小規模營業人之法定差別稅率。
| 比較維度 | 特種飲食業 | VS | 小規模營業人 |
|---|---|---|---|
| 核心稅率 | 15% 或 25% | — | 1% 或 0.1% |
| 關鍵區分 | 有無娛樂表演或陪侍 | — | 是否銷售農產品 |
| 法規條號 | 營業稅法第 12 條 | — | 營業稅法第 13 條 |
💬稅率高低取決於行業性質，特種飲食業稅率最高，農產小規模最低。
