初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 21 題
關於營業稅稅率的規定，下列何者錯誤？
- A 夜總會為 25%
- B 小規模營業人為 1%
- C 保險業之再保費收入為 1%
- D 銷售農產品之小規模營業人為 0.1%
思路引導 VIP
請思考：在稅法設計中，政府對於「特種飲食業」的課稅標準，通常與該產業的「社會成本」或「消費奢靡程度」成正比。若將特種餐飲細分為『單純觀看表演』與『一對一專人陪侍服務』兩種模式，你認為哪一種行為在立法者的邏輯中，應該承擔更高的社會調節成本（即最高稅率）？
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本題要求選出關於營業稅稅率規定錯誤的選項。依據加值型及非加值型營業稅法第12條規定：「特種飲食業之營業稅稅率如下：一、夜總會、有娛樂節目之餐飲店之營業稅稅率為百分之十五。二、酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率為百分之二十五。」由此可知，夜總會之營業稅稅率應為百分之十五，百分之二十五係適用於酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等。選項A稱夜總會為25%的敘述錯誤，故為本題正確答案。
營業稅法定稅率
💡 掌握特種飲食業、金融業及小規模營業人之法定差別稅率。
| 比較維度 | 特種飲食業 | VS | 小規模營業人 |
|---|---|---|---|
| 核心稅率 | 15% 或 25% | — | 1% 或 0.1% |
| 關鍵區分 | 有無娛樂表演或陪侍 | — | 是否銷售農產品 |
| 法規條號 | 營業稅法第 12 條 | — | 營業稅法第 13 條 |
💬稅率高低取決於行業性質，特種飲食業稅率最高，農產小規模最低。
