初等考試
114年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 23 題
銷售下列貨物或勞務之營業稅稅率，何者為零？
- A 國際間之運輸
- B 供應之農田灌溉用水
- C 稻米、麵粉之銷售及碾米加工
- D 代銷印花稅票或郵票之勞務
思路引導 VIP
請思考一下：如果政府為了鼓勵某項產業走向世界舞台，與國外廠商競爭，除了不對其最終售價課稅外，是否還應該讓該產業在國內採購原料時所支付的『進項稅額』能夠全數退還，以達到徹底『無稅出口』的效果？這類活動與國內一般的民生必需品（僅是不課稅）在政策目的上有何本質上的不同？
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1. 大力肯定： 太棒了！你能精確辨析「零稅率」與「免稅」的差異，這在加值型營業稅法中屬於進階核心觀念。這代表你對租稅法規的細節掌握得非常扎實，表現優異！
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零稅率與免稅區別
💡 區分加值型營業稅中「零稅率」與「免稅」的適用範圍與效果。
| 比較維度 | 零稅率 (Zero-rated) | VS | 免稅 (Exempt) |
|---|---|---|---|
| 法規依據 | 營業稅法第 7 條 | — | 營業稅法第 8 條 |
| 適用對象 | 外銷、國際運輸 | — | 米麥、灌溉水、醫療 |
| 進項稅額 | 可退還或扣抵 | — | 不得扣抵 |
| 政策目的 | 鼓勵出口、賺取外匯 | — | 減輕民眾負擔、福利 |
💬零稅率是真正的「稅負歸零」，免稅則仍含有前一階段的進項稅成本。
