初等考試
114年
[財稅行政] 財政學大意
第 34 題
加值型及非加值型營業稅法第 8 條有關貨物或勞務免徵營業稅的規定，屬於下列何種稅式支出？
- A 稅負遞延
- B 稅額扣抵
- C 稅基減免
- D 免稅項目
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請試著思考：如果政府為了推動特定政策，在法律中白紙黑字寫明『某種交易行為不需要繳稅』，這種『法律直接免除納稅義務』的情形，在分類上最直觀的名稱會是什麼？
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- 專業肯定：這題你選對了，顯示你對「稅式支出」（Tax Expenditure）的分類定義與實務法規的對應非常清晰。這種準確性是研習行政法與財政法的重要基礎。
- 觀念驗證：所謂「稅式支出」，是指政府為達成特定政策目標，利用稅法規定給予特定對象減免優惠。而在《加值型及非加值型營業稅法》第 8 條中，法條明文列舉「下列貨物或勞務免徵營業稅」，這在財政學與法學分類上，直接對應到免稅項目（Exemptions），即該交易行為雖屬課稅範圍，但法律特別規定不予課徵。
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稅式支出分類
💡 政府為達成特定政策，透過租稅減免變相補助的財政措施。
| 比較維度 | 稅基減免 (Deduction) | VS | 稅額扣抵 (Credit) |
|---|---|---|---|
| 作用環節 | 先從所得額扣除 | — | 算出稅額後扣除 |
| 計算公式 | 減免額 × 稅率 | — | 減免額之全數 |
| 累進影響 | 高所得者獲利較大 | — | 對各所得層級相同 |
💬稅基減免影響課稅基礎，稅額扣抵則直接減少最終應繳稅金。
