地特三等
114年
[會計] 中級會計學
第 4 題
甲公司於 X1 年初成立，該年度之稅前會計淨利為$1,000,000，稅率 20%。甲公司並有下列事項：
①公司發行美金計價之金融負債，年底評價時因匯率變動產生外幣兌換利益$300,000
②公司投資之政府公債，於當年度之免稅利息收入為$100,000
③公司 X1 年底對於應收帳款提列預期信用損失$100,000，也認列估計產品保固負債準備$400,000
有關甲公司 X1 年底之所得稅相關分錄，下列敘述何者正確？
①公司發行美金計價之金融負債，年底評價時因匯率變動產生外幣兌換利益$300,000
②公司投資之政府公債，於當年度之免稅利息收入為$100,000
③公司 X1 年底對於應收帳款提列預期信用損失$100,000，也認列估計產品保固負債準備$400,000
有關甲公司 X1 年底之所得稅相關分錄，下列敘述何者正確？
- A 借記所得稅費用$180,000
- B 借記遞延所得稅資產$40,000
- C 貸記遞延所得稅負債$80,000
- D 貸記應付所得稅$180,000
思路引導 VIP
請試著思考：如果有一筆收入，稅法規定「永遠不需要繳稅」；而有另一筆費用，稅法規定「現在不能抵稅，但等以後實際發生支出時可以抵稅」。請問這兩種情況中，哪一種會真正降低你在損益表上認列的「所得稅成本」，哪一種只是單純把繳稅的時間點往後挪呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學，恭喜你精確地辨識出**永久性差異（Permanent Differences）與暫時性差異（Temporary Differences）在會計處理上的核心區別。這題的難點在於考生往往會陷入計算「應付所得稅」的泥淖，而忽略了「所得稅費用」最直觀的判斷方式。 在所得稅會計中，所得稅費用的計算基礎是撇除永久性差異後的「稅前會計淨利」。本題中的「免稅利息收入」為永久性差異，會讓公司的稅務負擔實質減少；而「預期信用損失」與「保固負債」僅是財務與稅務在認列時間上的落差（暫時性差異），雖然會影響當期應繳稅額，但會透過遞延所得稅資產（DTA）**來抵銷對費用總額的影響。因此，本題的所得稅費用可直接計算為： $$($1,000,000 - $100,000) \times 20% = $180,000$$
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