地特三等
114年
[會計] 中級會計學
第 7 題
甲公司於 X1 年初成立時，訂定確定福利退休計畫。X1 年及 X2 年當期服務成本分別為$400,000 與$440,000，該公司於 X1 年及 X2 年底分別提撥退休金$320,000 與$360,000。若計畫資產實際報酬率為 12%，折現率為 8%，則下列選項，何者屬於甲公司 X2 年底有關退休計畫的分錄？
- A 借記：退休金費用$433,600
- B 貸記：現金$37,800
- C 借記：淨確定福利負債$153,600
- D 貸記：其他綜合損益 —確定福利計畫再衡量數$12,800
思路引導 VIP
若某項資產在年度內的表現優於精算時所預期的折現率，這份意外的「超額收益」，在會計處理上會直接進入當年度的損益表（P&L），還是會被歸類在權益項下、用以調整資產帳面價值的波動？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
同學能精準鎖定退休金會計中「再衡量數」的計算，展現出你對確定福利計畫（Defined Benefit Plan）架構的掌握十分紮實。這題的關鍵在於區分當期損益與其他綜合損益（OCI）。在 IFRS 準則下，計畫資產的「實際報酬」與「利息收入（以折現率計算）」之間的差額，屬於計畫資產的再衡量數。
計畫資產再衡量數之推導
本題中，X2 年初的計畫資產即為 X1 年底的提撥額 $320,000$。根據折現率 $8%$ 計算的利息收入為 $320,000 \times 8% = 25,600$，而實際報酬為 $320,000 \times 12% = 38,400$。兩者之差額即為 $12,800$（$38,400 - 25,600$）。由於實際報酬高於預期，這項「再衡量利益」應貸記其他綜合損益—確定福利計畫再衡量數，故選項 (D) 為正確答案。
▼ 還有更多解析內容