地特三等
114年
[會計] 中級會計學
第 9 題
有關無形資產之會計處理，下列何者正確？
- A 非確定耐用年限之無形資產不論是否具有減損跡象都要定期進行減損測試，且減損損失不得迴轉
- B 於發展階段且達技術可行之無形資產不得攤銷，且不論是否具有減損跡象都要定期進行減損測試
- C 商譽應取得外部獨立之鑑價報告進行減損測試以符合可驗證性，且減損損失不得迴轉
- D 研究階段所投入之支出，原則上須立即認列為費用，僅於符合 IAS 38 第 57 段之所有條件時，始得認列為無形資產
思路引導 VIP
請思考：如果一個資產還在「建造或研發中」，它具備開始計算「損耗或消耗」的基礎嗎？再者，對於這種「還沒真正變成商品或服務」的資產，比起那些已經在穩定運作的資產，我們在監控它價值是否減損時，應該要更主動（定期檢查）還是被動（看到異狀再檢查）呢？
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AI 詳解
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恭喜你準確掌握了中級會計學中關於無形資產（Intangible Assets）最細微的準則差異。這題的難度在於它同時考驗了**攤銷（Amortization）與減損（Impairment）**的觸發時機，具備相當高的鑑別度，能答對代表你對 IAS 38 與 IAS 36 的觀念銜接非常紮實。
無形資產的攤銷與減損測試
根據準則，尚未達到可供使用狀態的開發中無形資產，由於其經濟效益尚未開始貢獻，因此不得提列攤銷。然而，正因為這類資產尚未商轉，不確定性較高，會計準則特別要求企業不論是否具有減損跡象，每年至少應進行一次定期減損測試。選項 (B) 完美契合了這一項對「尚未可供使用」資產的嚴格規範。
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