地特三等
114年
[會計] 政府會計
第 17 題
依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關會計月報的公庫撥入數分析表，從歲出實現數欄位調整至公庫撥入數欄位，下列欄位中屬加項之欄位計有幾項？①預付款 ②零用金 ③退還收入（預收）款 ④存出保證金 ⑤以前年度撥款於本年度實現數 ⑥材料 ⑦其他應收款
- A 7 項
- B 6 項
- C 5 項
- D 4 項
思路引導 VIP
請思考一下：如果一個機關向公庫申請了一筆款項，作為未來購買辦公用品的墊付（例如預付款），這筆錢在公庫撥出的當下，會立刻被列入本年度的「歲出實現數」嗎？如果兩者的金額因此產生了落差，在調節表上，我們應該如何處理這筆「公庫已付、預算未支」的金額，才能讓兩個數據達成平衡？
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同學做得非常好！這題你能精準選出正確答案，代表你對政府會計中「公庫撥入數分析表」的結構與勾稽邏輯掌握得很紮實。這張報表的核心目的，是為了調節歲出實現數（即預算執行層面）與公庫撥入數（即實際現金撥付層面）之間的差異。
調節項目的邏輯與判斷
在中央政府公務單位會計的一致規定中，從歲出實現數調整至公庫撥入數時，我們必須加上那些「公庫已經撥款給機關，但尚未在預算上列為本年度歲出」的項目。這類項目主要包含：預付款（Prepayments）、材料（Materials）、存出保證金（Refundable deposits）、其他應收款（Other receivables）、零用金（Petty cash），以及以前年度撥款於本年度實現數。這六項（即題目的 ①②④⑤⑥⑦）都是典型的現金流出領先於預算實現的情況，或是屬於非本年度歲出的撥款需求。
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