地特三等申論題
114年
[經建行政] 公共經濟學
第 三 題
請說明下列關於跨國課稅的概念：移轉定價（transfer pricing）、常規交易原則（arm’s length principle）、逐底競爭（race to the bottom）和屬地主義（territorial system）。（20 分）
📝 此題為申論題
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本題是一道國際稅務與租稅競爭的基礎名詞解釋與申論題。考生必須對這四個國際租稅核心概念給出精準的定義與運作邏輯：
- 移轉定價：強調「跨國關係企業內部交易」的價格設定，常作為跨國避稅工具。
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【考點分析】 本題考查國際財政學中的「跨國課稅與國際租稅競爭」核心概念。涉及跨國企業避稅工具（移轉定價）、稅法防堵機制（常規交易原則）、各國招商競爭後果（逐底競爭），以及國家課稅管轄權劃分（屬地主義）。 【理論/法規依據】
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跨國課稅核心概念
💡 理解跨國企業避稅機制與各國租稅管轄權及防制原則。
- 移轉定價：關係企業間之計價，常用於將利潤轉移至低稅率國家。
- 常規交易原則：稅務機關以獨立企業交易行情調整關係企業不當定價。
- 逐底競爭：各國為吸資競相減稅，導致全球稅基侵蝕與財政弱化。
- 屬地主義：依來源地課稅，優點為簡政，缺點為易誘使資金外流。
