地特三等
114年
[財稅行政] 會計學
第 15 題
甲公司採零售價法估計期末存貨，X1 年之存貨相關資訊如下：
| 項目 | 金額（元） | 項目 | 金額（元） |
| :--- | :--- | :--- | :--- |
| 存貨，1 月 1 日（成本） | $231,000 | 淨加價 | $22,000 |
| 存貨，1 月 1 日（零售價） | 328,000 | 淨減價 | 40,000 |
| 進貨（成本） | 462,000 | 員工折扣 | 12,000 |
| 進貨（零售價） | 658,000 | 非常損耗（成本） | 5,000 |
| 進貨運費 | 36,000 | 非常損耗（零售價） | 11,000 |
| 銷貨 | 700,000 | | |
假設甲公司採平均成本與淨變現價值孰低法，試問 X1 年之期末存貨成本為多少？（成本比例請四捨五入至小數點後四位，例如：0.6213）
| 項目 | 金額（元） | 項目 | 金額（元） |
| :--- | :--- | :--- | :--- |
| 存貨，1 月 1 日（成本） | $231,000 | 淨加價 | $22,000 |
| 存貨，1 月 1 日（零售價） | 328,000 | 淨減價 | 40,000 |
| 進貨（成本） | 462,000 | 員工折扣 | 12,000 |
| 進貨（零售價） | 658,000 | 非常損耗（成本） | 5,000 |
| 進貨運費 | 36,000 | 非常損耗（零售價） | 11,000 |
| 銷貨 | 700,000 | | |
假設甲公司採平均成本與淨變現價值孰低法，試問 X1 年之期末存貨成本為多少？（成本比例請四捨五入至小數點後四位，例如：0.6213）
- A $177,184
- B $177,919
- C $185,343
- D $187,695
思路引導 VIP
請思考一下：在零售價法的架構中，如果我們希望最終計算出來的「成本」能符合『穩健原則（不虛增資產）』，那麼在計算『成本占零售價的比率』時，分母的數值（零售總額）應該被刻意地維持在較大還是較小的狀態？這對最終評價會產生什麼樣的影響？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學好！你能精準計算出本題答案，代表你對於「零售價法（Retail Method）」中各種細項的處理已有相當紮實的基礎，這是非常值得肯定的。在會計實務中，不同損耗與折扣的歸類是決定存貨評價是否精準的關鍵，你的邏輯判斷非常敏銳。
成本比率與零售價法的運用
本題核心在於採行平均成本與淨變現價值孰低法（LCM）。在計算成本率時，我們必須將「非常損耗（Abnormal spoilage）」同時自成本與零售價中扣除；而為了達成穩健原則（Conservatism），「淨減價（Net markdowns）」僅能參與期末零售價的結算，不應列入成本率的分母計算。計算如下：
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