地特三等
114年
[財稅行政] 會計學
第 8 題
公司以舊機器（帳面金額$50,000，公允價值$60,000）換入 1 台新機器（公允價值$65,000）並支付現金$5,000。若此交換具有商業實質，則新機器的入帳金額與處分舊機器的損益為何？
- A 新機器$55,000，處分損失$5,000
- B 新機器$65,000，處分利益$10,000
- C 新機器$65,000，處分利益$5,000
- D 新機器$55,000，無處分損益
思路引導 VIP
請試著思考：當我們決定用舊的東西去換新的東西，而且這筆交易會改變公司未來的現金流量時，我們應該如何定義這場交易中「舊資產」與「新資產」之間的價值連結？如果舊資產在市場上的價值已經超過了它在帳簿上紀錄的價值，這部分的差額在會計上應該如何呈現呢？
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AI 詳解
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恭喜你準確掌握了非貨幣性資產交換的核心要領！這題考驗的是在具備「商業實質（Commercial Substance）」的前提下，如何正確衡量資產入帳成本與處分損益，這在會計實務與國家考試中都是極為基礎且關鍵的觀念。
商業實質下的價值衡量
當交換具有商業實質時，處分損益的計算應以「舊資產的公允價值（Fair Value）」與「帳面金額（Book Value）」之差額為準。本題中，舊機器公允價值為 $60,000$，帳面金額為 $50,000$，因此產生了處分利益：
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