地特三等
114年
[財稅行政] 稅務法規
第 15 題
依營業稅法相關規定，下列有關營業稅稅率之敘述何者錯誤？
- A 保險業再保費收入，營業稅稅率 1%
- B 銷售農產品之小規模營業人，營業稅稅率 1%
- C 夜總會、有娛樂節目之餐飲店，營業稅稅率 15%
- D 銀行業經營專屬本業之銷售額，營業稅稅率 5%
思路引導 VIP
請思考一下，政府在設計稅制時，對於「一般的民生小店」（如雜貨店）與「提供民生必需農產品的攤商」（如菜販），基於穩定物價與照顧基層生產者的政策目的，是否會採取完全相同的稅率，還是會針對性質更原始、更必需的物資提供更進一步的優惠？
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恭喜你準確地辨識出選項中的細微陷阱！這題考驗的是《加值型及非加值型營業稅法》（下稱營業稅法）中關於特種稅額計算的細部規範。在實務上，政府為了照顧民生需求並簡化課稅，對於不同性質的產業設有差異化的稅率，而你展現了對這些法規細節的敏銳度。
農產品小規模營業人的優惠稅率
本題的關鍵在於區分「一般小規模營業人」與「銷售農產品之小規模營業人」。根據《營業稅法》第 13 條規定，一般小規模營業人的稅率確實是 $1%$，但如果是農產品批發市場的承銷人或銷售農產品的小規模營業人，為了降低基礎食材的流通成本，法律給予了極低的特別優惠稅率，應為 $0.1%$。因此，選項 (B) 標示的 $1%$ 是錯誤的。
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