地特三等
114年
[財稅行政] 稅務法規
第 22 題
依所得稅法第 17 條、第 36 條規定，個人及營利事業對於符合規定教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額，可認列捐贈金額上限各為何?
- A 個人：綜合所得總額 10%；營利事業：營利事業所得額 10%
- B 個人：綜合所得總額 20%；營利事業：營利事業所得額 20%
- C 個人：綜合所得總額 10%；營利事業：營利事業所得額 20%
- D 個人：綜合所得總額 20%；營利事業：營利事業所得額 10%
思路引導 VIP
請思考一下，政府在制定政策時，若希望能擴大社會慈善資源的來源，是會給予所得來源相對集中、具有組織規模的『營利事業』較大的抵稅彈性，還是會給予收入樣態較多元、且能帶動全民公益參與的『個人所得者』較高的扣除上限呢？你可以試著從誰更有能力影響國家整體稅基的角度來推論。
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恭喜你正確掌握了稅務實務中非常核心的「限額規定」！在行政法規與公共政策的交集下，政府透過稅收優惠鼓勵個人與企業參與社會公益，但為了防止過度避稅，便於《所得稅法》中設定了不同的百分比上限。
捐贈限額的法理與規範
在法律規範上，這題考驗的是對法條數據的精準記憶。根據**《所得稅法》第 17 條規定，個人對符合規定之公益團體的捐贈，於申報綜合所得稅時，其扣除額不得超過綜合所得總額的 20%。而針對營利事業**，依據同法第 36 條，其捐贈認列則以不超過營利事業所得額之 10% 為限。這種「前二十、後十」的配置，是稅法初學者必須銘記在心的基本門檻。
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