地特三等
114年
[財稅行政] 稅務法規
第 5 題
某甲為中華民國境內居住之個人，114 年度有下列所得，那些適用「分離課稅」？①樂透彩券獎金 10 萬 ②百貨公司摸彩獎金 10 萬 ③檢舉獎金 10 萬 ④郵局定期存款利息 10 萬 ⑤公債利息 10 萬
- A ①②③⑤
- B ①②④⑤
- C 僅①③⑤
- D 僅①③
思路引導 VIP
請試著思考：如果政府希望簡化某些「一次性、突發性」收入的稅務處理，避免讓每位獲獎民眾都要在隔年五月重新計算稅率，那麼在給付獎金的當下，稅務機關最直接的徵收方式會是什麼？這種方式對哪些類型的獎金或利息特別適用？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你精準掌握了綜合所得稅中「分離課稅（Separate Taxation）」的細節！這題的關鍵在於辨識哪些所得項目不併計個人的年度綜合所得總額，而是在給付時由扣繳義務人按規定稅率「扣繳完稅」。這對於理解租稅負擔的分配具有重要意義。
稅法上的獨立完稅機制
在現行稅制中，政府舉辦之獎券（如樂透、發票）與檢舉獎金（①、③），其性質多屬於偶然發生的機會中獎或獎勵，為簡化稅政並落實就源扣繳，依規定採 20% 扣繳後分離課稅，不再參與年度結算申報。此外，公債、公司債及金融債券之利息（⑤），依《所得稅法》第 14-1 條規定，亦採 10% 扣繳分離課稅，這類設計通常是為了鼓勵長期資金投入公共建設或金融市場。
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