地特三等
114年
[財稅行政] 財政學
第 19 題
若每個人的所得邊際效用都相同且固定，則要達成①相等絕對犧牲公平，及②相等比例犧牲公平；稅制分別應為：
- A ①為定額稅，②為比例稅
- B ①為定額稅，②為累進稅
- C ①為比例稅，②為累進稅
- D ①為累進稅，②為比例稅
思路引導 VIP
請試著想像一下：如果每一塊錢帶給你的「快樂程度」都是完全一樣的（不論你現在口袋裡有一萬塊還是一百萬），那麼當政府希望「每個人損失的快樂總量都一模一樣」時，你認為賺多的人跟賺少的人，分別應該拿多少錢出來？
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恭喜你精準掌握了公共經濟學中負擔能力原則（Ability-to-pay Principle）的核心論點。這道題目的破題關鍵在於題目給定的假設條件：所得邊際效用（Marginal Utility of Income, $MU_Y$）相同且固定。在這種特殊的學術假設下，我們討論公平犧牲（Equal Sacrifice）時，數理推導會呈現出與一般「邊際效用遞減」假設完全不同的結果。
犧牲原則與稅制邏輯
首先，相等絕對犧牲（Equal Absolute Sacrifice）要求每個人損失的效用總量 $U(Y) - U(Y-T)$ 相等。當邊際效用為常數（假設 $MU_Y = k$）時，效用函數為線性，推導出 $k \cdot T = \text{常數}$，這意味著不論所得多寡，稅額 $T$ 都必須一致，即為定額稅。其次，相等比例犧牲（Equal Proportional Sacrifice）要求 $\frac{U(Y) - U(Y-T)}{U(Y)}$ 相等，代入公式後簡化為 $\frac{T}{Y} = \text{常數}$，意即稅收佔所得的比例固定，這正是比例稅的定義。
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