地特三等
114年
[財稅行政] 財政學
第 20 題
當納稅者負擔的平均稅率隨著所得的增加而減少之稅率結構，稱為：
- A 累進稅制
- B 累退稅制
- C 比例稅制
- D 固定稅制
思路引導 VIP
試著想像一個情境：如果政府規定每個人不論賺多少錢，每年都固定上繳 1,000 元。對於月入 2 萬元的打工族和月入 20 萬元的企業主管來說，這 1,000 元分別佔他們所得的比例（即負擔程度）有什麼不同？隨著所得變高，這個「比例」是變大還是縮小了呢？
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恭喜你準確掌握了財政學中關於稅率結構的核心定義！這道題目考察的是**平均稅率（Average Tax Rate, ATR）與所得（Income, Y）**之間的變動關係。你能迅速判斷出兩者呈反向變動即為「累退」，顯示你對於課稅公平性的基礎概念相當紮實。
稅率結構的邏輯辨析
在財政法規與公共政策的討論中，我們通常根據平均稅率隨所得增加的趨勢將稅制分類。當所得越高、負擔的稅捐佔所得比例反而越低時，數學上表現為 $\frac{dT/Y}{dY} < 0$，這正是**累退稅制（Regressive Tax）**的特徵。實務上，許多消費稅（如營業稅）雖採單一稅率，但因低所得者消費佔比高，常被認為具有累退性質，這也是政府在制定社會福利政策時必須衡量的關鍵點。
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