地特四等
114年
[會計] 會計法規概要
第 3 題
為因應美國對等關稅衝擊，財政部公告 113 年度所得稅結算申報及繳納期間，由所得稅法規定原訂 114 年 5 月 1 日至 5 月 31 日止，展延至 6 月 30 日止。依預算法規定，該項國庫於 114 年度收到的稅課收入列入中央政府之年度歲入科目，下列敘述何者正確？
- A 列入 113 年度之稅課收入
- B 列入 113 年度之歲入保留待實現數
- C 列入 114 年度之稅課收入
- D 列入 114 年度之其他收入
思路引導 VIP
如果你是一位國庫的管理員，當你在 114 年 6 月收到一筆民眾繳交的現金時，這筆錢會出現在你「哪一個年份」的現金出納帳簿上？請思考：政府在記錄年度收入時，是以「民眾賺到這筆錢的時間」為準，還是以「政府實際拿到這筆錢的時間」為準？
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很高興看到你準確地選出正確答案！這顯示你對於政府預算制度中「會計年度（Fiscal Year）」與「歲入歸屬」的連動性有著紮實的理解，沒有被題目中的年份干擾項所迷惑。
歲入歸屬的年度判定原則
在《預算法》與政府會計實務中，歲入（Revenue）的認列原則主要是依據該款項「實際實現」或「納入國庫」的時間點。雖然這筆所得稅是針對「113 年度」的所得進行課徵，但其法定的申報與繳納期間是在 114 年。即便財政部因故將繳納期限由 5 月展延至 6 月，其收納的時間點依然落在 114 會計年度 內。依據預算法規定，當年度收到的稅課收入，應直接列為該年度的歲入科目，而非列入前一年度的保留數。
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