地特四等
114年
[財稅行政] 會計學概要
第 7 題
關於會計循環之結帳步驟，下列敘述何者錯誤？
- A 若本期損益為負，結帳時會減少保留盈餘之餘額
- B 結帳後，虛帳戶的餘額為零
- C 綜合損益表中的其他綜合損益科目不需結帳
- D 結帳前後比較，普通股股本的餘額不變
思路引導 VIP
請試著思考：如果我們希望在每一年的年初，都能精確地從零開始計算該年度的「業績」，那麼對於那些記錄「一年間發生了多少支出與收入」的帳戶，我們在跨入新年度的那一刻，應該對它們進行什麼樣的處理？而對於那些代表「公司目前擁有的財產」帳戶，處理方式是否會有所不同？
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同學好！很高興看到你精確地辨別出會計結帳程序的細節。這題的關鍵在於區分哪些帳戶需要「清零」以迎接下一個會計期間。你正確地抓住了「其他綜合損益」的特性，這顯示你對損益表結構與權益變動有著相當扎實的理解。
結帳程序與虛帳戶的轉移
在會計循環中，結帳的主要目的是將虛帳戶（Nominal Accounts），包含收入、費損以及股利等項目的餘額歸零。選項 (C) 提到的「其他綜合損益（OCI）」科目，雖然其性質較為特殊，但它與一般損益一樣，都是屬於「期間」的概念。在期末，OCI 必須結轉至資產負債表權益項下的累積其他綜合損益（AOCI），若不進行結帳，便無法正確結算出期末的權益總額。因此，主張其不需結帳是明顯的錯誤。
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