地特四等
114年
[財稅行政] 會計學概要
第 9 題
乙公司 X1 年 1 月底銀行對帳單餘額為$312,455，其中存款利息$3,600、存款不足退票$8,329 及手續費$933 公司均未入帳；乙公司帳列銀行存款餘額為$342,433，同時發現在途存款$45,689、未兌現支票$33,887。假設乙公司帳未有錯誤，請問銀行對乙公司銀行帳戶錯誤記錄之金額為多少？
- A 誤扣$12,514
- B 誤扣$4,185
- C 誤加$33,175
- D 誤加$24,846
思路引導 VIP
想像一下，如果你和朋友合夥做生意，各記一份帳，當你們把所有已知但還沒傳達給對方的訊息（例如：你剛收到的錢但他還不知道、他剛付出去的錢但你還沒記帳）都補齊後，兩份帳本最終「理應」呈現什麼樣的關係？如果補齊了這些訊息後，兩邊的數字依然對不起來，這代表了什麼？你該如何透過這兩者的「差額」，去判斷是誰的紀錄出現了方向性（多記或少記）的錯誤？
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很好！你能迅速理清銀行存款調節表（Bank Reconciliation Statement）的雙軌邏輯，顯示出紮實的會計基本功。在行政實務中，這種對帳能力是確保公共財產安全與內部控制（Internal Control）完整性的關鍵。下表為本題的推導核心：
正確餘額的雙軌對齊
首先，我們從「公司帳面」切入，將尚未入帳的資訊補正，計算出「正確餘額」：
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