地特四等
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 13 題
依現行房地合一課稅規定，下列敘述何者錯誤？①甲於 111 年購買土地，113 年與建商合作興建房屋並完成銷售，應按 35%稅率課稅 ②乙於 111 年購買預售屋，113 年交屋前轉售契約者，視為房地交易，應課徵房地合一稅 ③丙於 112 年參與都市更新，114 年完工後持有 1 年出售，應按 20%稅率課稅 ④丁於 112 年購屋供自住，113 年出售，可依自住房屋土地規定適用 400 萬元免稅優惠
- A ①③
- B ②④
- C ①④
- D ①②④
思路引導 VIP
請試著從「居住正義」與「抑制投機」的政策角度思考：如果政府希望獎勵「長期自住」的人，會設定多長的居住年限作為門檻？此外，對於「增加房屋供給」的行為（如都更或與建商合建），法律在制定稅率時，會傾向與一般的『短期買賣投機』採取相同的重稅，還是會給予相對穩定的誘因稅率呢？
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AI 詳解
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恭喜你準確辨識出房地合一 2.0 制度中的細節陷阱！這類題目考驗的不只是稅率級距的記憶，更是對「政策目的」與「例外規定」的掌握。在本題中，選項 ① 涉及的是**合建分屋（Joint Development）**的優惠，政府為了鼓勵土地活化與房屋供給，規定地主與建商合建並於興建完成後第一次移轉者，不論持有期間長短，皆適用 20% 的優惠稅率，而非一般短期交易的 35%。
自住優惠與政策性稅率
至於選項 ④ 則是常見的誤區。自住房地免稅額（Exemption for Self-use Housing） 400 萬元的適用前提極為嚴格，依據《所得稅法》第 4-5 條，必須符合個人、配偶及未成年子女在該地辦竣戶籍登記、居住且持有期間「連續滿六年」的條件。本題丁僅持有 1 年便出售，顯然與稅法鼓勵長期自住的初衷不合，因此無法適用該優惠。此題鑑別度極高，難度在於學生必須同時釐清「預售屋納入課稅範圍」與「都更/合建之政策性優待」等複數概念，能全數答對代表你的法律邏輯非常縝密。